Zwrot podatku VAT za materiały budowlane – komu przysługuje ?


Kto ma prawo ubiegać się o zwrot VAT za materiały budowlane ?

Prawo do przysługuje osobom fizycznym, które:

1)poniosły wydatki na zakup materiałów budowlanych w związku z inwestycją, która polegała na:

  • budowie budynku mieszkalnego (budynek lub jego część, która służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, a także urządzenia techniczne, które zapewniają możliwość użytkowania tego budynku lub jego części zgodnie z ich przeznaczeniem, jako przyłącza oraz urządzenia instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków);
  • remoncie budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego;

2) posiadają udokumentowane poniesione przez siebie wydatki fakturami VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, wystawionymi od dnia 1 maja 2004 r;

3) poniosły wydatki na zakup materiałów budowlanych, na które po dniu 30 kwietnia 2004 r. wzrosła stawka podatku VAT z 7% na 22% lub wyższą (23%, 24%, 25%);

4) nie są podatnikami podatku VAT i nie dokonały zakupu materiałów budowlanych w celu wykonywania czynności, które podlegały opodatkowaniu tym podatkiem;

5) mają prawo dysponować nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane (Dz. U. z 2010 r., Nr 243, poz. 1623  lub posiadają tytuł prawny do remontowania budynku (lokalu) mieszkalnego.

6) posiadają pozwolenie na budowę, w przypadku inwestycji, która wymaga takiego pozwolenia.

Wysokość limitu oraz zwrotu podatku VAT za materiały budowlane

Zwrot podatku VAT za materiały budowlane jest limitowany. Limit dotyczy okresów pięcioletnich, które są liczone od daty złożenia pierwszego wniosku od momentu obowiązywania przepisów ustawy  (1 stycznia 2006 r.).

Dla przykładu: pierwszy wniosek o zwrot VAT za materiały budowlane został złożony w dniu 1 września 2006 r., a więc pięcioletni okres trwa do 31 sierpnia 2011 r. Jeżeli kolejny wniosek zostanie złożony po 31 sierpnia 2011 r., to rozpocznie on nowy okres, dla którego ustala się odrębne limity.

Na wysokość przysługującego zwrotu oraz wysokość limitów wpływ ma kilka czynników.

Najważniejsze to:

  • czy inwestycja, w związku z którą poniosło się wydatki na zakup materiałów budowlanych wymaga pozwolenia na budowę oraz
  • czy wcześniej – z tytułu poniesienia wydatków na zakup tych samych materiałów budowlanych – korzystano w latach 2004-2005 z ulg mieszkaniowych, na zasadach, które określone są w przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowo następnym czynnikiem jest cena 1 m2, wysokość obowiązującej stawki podatku VAT, a także data złożenia pierwszego wniosku w pięcioletnim okresie, o którym mowa w art. 3 ust. 6a ustawy.

Warto pamiętać, że co do zasady obowiązują dwa limity:

Pierwszy limit: obowiązuje dla inwestycji, która wymaga pozwolenia na budowę (liczony z uwzględnieniem 70 m2).

Drugi limit: obowiązuje dla inwestycji, która nie wymaga pozwolenia na budowę (liczony z uwzględnieniem 30 m2).

Dla każdego z tych limitów określono odrębne zasady jego ustalania w odniesieniu do wydatków, które zostały odliczone latach 2004-2005 w podatku dochodowym od osób fizycznych w ramach ulg mieszkaniowych (tzw. limit niższy, który jest liczony z uwzględnieniem wskaźnika 9,959%), a także odrębne w odniesieniu do wydatków, które takiemu odliczeniu nie podlegały (tzw. limit wyższy, który jest liczony z uwzględnieniem wskaźnika 12,295% albo 12,195%).

Jednocześnie „limity niższe” (liczy się je odmiennie) wchodzą w zakres „limitów wyższych”. Oznacza to, że maksymalna kwota zwrotu nie może przekroczyć sumy limitów obliczonych dla wydatków nieodliczonych w podatku dochodowym od osób fizycznych, związanych z:

  • inwestycją, która wymaga pozwolenia na budowę (70 m2) oraz
  • inwestycją, która nie wymaga pozwolenia na budowę (30 m2).

1) Jeżeli pierwszy wniosek złożono w momencie, gdy obowiązywał podatek VAT o stawce 22 %, kwota zwrotu:

a) dla wydatków, które nie zostały odliczone w ramach ulg mieszkaniowych, opodatkowanych podatkiem VAT według stawki:

22% wynosi 68,18%
23% wynosi 65,22%

kwoty podatku VAT zapłaconego w cenie zakupionych materiałów budowlanych.

nie więcej niż 12,295% kwoty, która stanowi iloczyn:

  • 70 m2 i ceny 1 m2 – gdy inwestycja wymaga pozwolenia na budowę;
  • 30 m2 i ceny 1 m2 – gdy inwestycja nie wymaga pozwolenia na budowę.

b) dla wydatków, które zostały odliczone w ramach ulg mieszkaniowych wynosi 55,23% kwoty podatku VAT zapłaconego w cenie zakupionych materiałów budowlanych.

nie więcej niż 9,959% kwoty, która stanowi iloczyn:

  • 70 m2 i ceny 1 m2 – gdy inwestycja wymaga pozwolenia na budowę;
  • 30 m2 i ceny 1 m2 – gdy inwestycja nie wymaga pozwolenia na budowę.

2) Jeżeli pierwszy wniosek złożono, gdy obowiązywał podatek VAT o stawce 23 %, kwota zwrotu:

a) dla wydatków, które nie zostały odliczone w ramach ulg mieszkaniowych, opodatkowanych podatkiem VAT według stawki:

22% wynosi 68,18%
23% wynosi 65,22%

kwoty podatku VAT zapłaconego w cenie zakupionych materiałów budowlanych.

nie więcej niż 12,195% kwoty, która stanowi iloczyn:

  • 70 m2 i ceny 1 m2 – gdy inwestycja wymaga pozwolenia na budowę;
  • 30 m2 i ceny 1 m2 – gdy inwestycja nie wymaga pozwolenia na budowę.

b) dla wydatków, które zostały odliczone w ramach ulg mieszkaniowych wynosi 55,23% kwoty podatku VAT zapłaconego w cenie zakupionych materiałów budowlanych.

nie więcej niż 9,959% kwoty, która stanowi iloczyn:

  • 70 m2 i ceny 1 m2 – gdy inwestycja wymaga pozwolenia na budowę;
  • 30 m2 i ceny 1 m2 – gdy inwestycja nie wymaga pozwolenia na budowę.

Pamiętaj ! Limity dotyczą okresów pięcioletnich, które liczone są od daty złożenia pierwszego wniosku. Kwota limitu, który przysługuje na dzień złożenia wniosku jest różnicą kwoty limitu przysługującego w pięcioletnim okresie, a kwotą limitu wykorzystanego wcześniej w tym okresie.

Jeżelim osoba fizyczna pozostaje w związku małżeńskim, to kwota zwrotu dotyczy łącznie obojga małżonków. Wyjątkiem są małzonkowie wobec których sąd orzekł separację.

Jeżeli:

  • przed zawarciem związku małżeńskiego, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, to kwotę zwrotu, która została obliczona zgodnie z art. 3 ust. 5-7 ustawy, pomniejsza się o kwoty uprzednio otrzymane;
  • w czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia przez sąd separacji, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, a następnie związek małżeński ustał lub sąd orzekł separację, przysługującą jej kwota zwrotu pomniejszana jest  o 50% kwoty uprzednio otrzymanej, gdy składano wspólny wniosek małżonków, lub o kwotę otrzymanego zwrotu, gdy składany był odrębny wniosek.

Kwota zwrotu podlega zaokrągleniu do pełnych złotych.

To Ci może pomóc

Jak odliczyć VAT od materiałów zakupionych w 2011 r. Kto może się ubiegać o zwrot Ile można odzyskać Jak ustalić limit zwrotu indywidualnie, a jak z małżonkiem Jak sporządzić wniosek Jak...Jak odzyskać VAT na zakupione materiały budowlane

Jak odliczyć VAT od materiałów zakupionych w 2011 r. Kto może się ubiegać o zwrot Ile można odzyskać Jak ustalić limit zwrotu indywidualnie, a jak z małżonkiem Jak sporządzić wniosek Jak długo trzeba czekać na zwrot Co grozi za wyłudzenie zwrotu Wykaz materiałów opodatkowanych VAT obowiązujący od 1 stycznia 2011 r. Z poradnika dowiesz się:

  • jak odliczyć VAT od materiałów zakupionych w 2011 r.
  • kto może się ubiegać o zwrot
  • ile można odzyskać
  • jak ustalić limit zwrotu indywidualnie, a jak z małżonkiem
  • jak sporządzić wniosek
  • jak długo trzeba czekać na zwrot
  • co grozi za  wyłudzenie zwrotu
  • wykaz materiałów opodatkowanych VAT obowiązujący od 1 stycznia 2011 r.

Jak odzyskać VAT za materiały budowlane 2011 r.


Jak odliczyć VAT od materiałów zakupionych w 2011 r. Kto może się ubiegać o zwrot Ile można odzyskać Jak ustalić limit zwrotu indywidualnie, a jak z małżonkiem Jak sporządzić wniosek Zwrot podatku VAT za materiały budowlane

Osoby, które remontują mieszkanie lub budują dom, mogą złożyć w urzędzie skarbowym wniosek o zwrot części zapłaconego podatku VAT przy zakupie materiałów budowlanych.

Jest to podatek, który z zasady wliczony jest w cenę towaru.

W Polsce przed wejściem do Unii Europejskiej materiały budowlane były obciążone 7 % podatkiem VAT. Po wejściu do UE stawka wzrosła do 22 % i to spowodowało, że materiały budowlane zdrożały.

Składając wniosek, można odzyskać od fiskusa różnice pomiędzy tymi stawkami, a więc 15 %. Warunkiem jest tutaj posiadanie faktur (nie paragonów !).

Można otrzymać zwrot podatku za prawie wszystkie materiały, które potrzebne są do remontu. Dokładny wykaz materiałów budowlanych, których tyczy się zwrot podatku, dostępny jest na http://www.mf.gov.pl/ (szukać w zakładce Podatki/System podatkowy/Podatek od towarów i usług/Zwrot osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym).

Wykaz oraz wniosek można otrzymać także w każdym urzędzie skarbowym.

Urząd skarbowy będzie miał cztery miesiące na rozpatrzenie takiego wniosku i zwrot pieniędzy.

W przypadku wątpliwości czy dany zakup kwalifikuje się do zwrotu podatku VAT lub problemów z wypełnieniem wniosku, warto zadzwonić na bezpłatną infolinię podatkową Ministerstwa Finansów: tel. 0-801-055-055.

Zobacz też:

Zwrot podatku VAT za materiały budowlane – komu przysługuje ?»


Jak odzyskać VAT na zakupione materiały budowlane

Jak odliczyć VAT od materiałów zakupionych w 2011 r. Kto może się ubiegać o zwrot Ile można odzyskać Jak ustalić limit zwrotu indywidualnie, a jak z małżonkiem Jak sporządzić wniosek Jak długo trzeba czekać na zwrot Co grozi za wyłudzenie zwrotu Wykaz materiałów opodatkowanych VAT obowiązujący od 1 stycznia 2011 r.

Fragment poradnika

Osoby budujące i remontujące systemem gospodarczym mogą ubiegać się o zwrot części VAT zawartego w cenie materiałów budowlanych przeznaczonych na realizację inwestycji. Żeby odzyskać część zapłaconego przy zakupie towarów podatku, należy złożyć odpowiednio udokumentowany wniosek w urzędzie skarbowym.

Osoby fizyczne, które nabywają materiały budowlane przeznaczone na remont lub budowę własnego domu bądź mieszkania, mają prawo do odzyskania części poniesionych wydatków na ten cel. Budownictwo systemem gospodarczym w Polsce ciągle jest znaczącą formą organizacyjną realizacji przedsięwzięć budowlanych. Dla zmniejszenia obciążeń fiskalnych tej formy budownictwa mieszkaniowego w polskim ustawodawstwie funkcjonuje system rekompensat umożliwiający osobom fizycznym – nabywcom materiałów budowlanych – odzyskiwanie części wydatków związanych z zakupem materiałów budowlanych.

W istocie chodzi tu o zwrot części VAT zawartego w cenie nabytych towarów, wynikającej z różnicy stawki 22 proc. i 7 proc. VAT. Wyjaśnijmy, że od 1 maja 2004 r., czyli po dniu przystąpienia Polski do UE, stawka VAT na materiały budowlane wzrosła z 7 proc. do 22 proc. Spowodowało to, że rzeczywisty koszt realizacji inwestycji mieszkaniowych systemem gospodarczym znacznie wzrósł. W celu zneutralizowania skutków podwyżki stawki VAT 29 sierpnia 2005 r. uchwalona została ustawa o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym.

Na jej podstawie osoby fizyczne, które po 30 kwietnia 2004 r. poniosły wydatki na zakup materiałów budowlanych związanych z inwestycją mieszkaniową i objętych podwyżką VAT, mogą odzyskać część wydatków poniesionych na ten cel. Ustawa weszła w życie 1 stycznia 2006 r. i od tego czasu była czterokrotnie nowelizowana. Ujednolicono tryb ubiegania się o rekompensatę oraz uproszczono zasady dokonywania zwrotu.

Najważniejsza zmiana polegała jednak na likwidacji epizodycznego charakteru ustawy. W pierwotnym założeniu miała ona obowiązywać jedynie przez dwa lata – do końca 2007 r. Parlament przedłużył jednak bezterminowo jej stosowanie. Natomiast nowelizacja ustawy z 4 marca 2010 r. skróciła terminy zwrotu VAT z sześciu do czterech miesięcy. Ostatnia nowela, która weszła w życie 1 stycznia 2011 r., określiła zasady dokonywania zwrotu w okresie obowiązywania podwyższonych stawek VAT.

Zwrot części VAT zawartego w cenie materiałów budowlanych w związku z inwestycją mieszkaniową można otrzymać po spełnieniu określonych warunków. Dotyczą one zarówno osób uprawnionych do uzyskania rekompensaty, jak i rodzaju poniesionych wydatków oraz realizowanych inwestycji, z tytułu których podatnik ubiega się o zwrot.

Prawo do zwrotu

Przede wszystkim podkreślić należy, że system rekompensat został wprowadzony zmyślą o osobach, które nabywają materiały budowlane w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Oznacza to, że zwrot części wydatków przeznaczony jest wyłącznie dla osób fizycznych, które nie są podatnikami VAT i nie dokonały zakupu materiałów budowlanych w celu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem.

Prawo do zwrotu przysługuje, pod warunkiem że osoba fizyczna posiada prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu ustawy z 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane (Dz.U. z 2003 r. nr 207, poz. 2016 z późn. zm.). W przypadku remontu domu lub mieszkania wymagany jest natomiast tytuł prawny do budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego. W przypadku inwestycji, dla której zgodnie z ustawą – Prawo budowlane wymagane jest pozwolenie na budowę, ubiegając się o zwrot, trzeba również posiadać takie pozwolenie.

Spełnienie powyższych warunków nie oznacza jeszcze, że podatnik może ubiegać się o zwrot VAT. Uprawnienie to przysługuje tylko osobom fizycznym, które są w stanie udokumentować zakupy związane z inwestycją mieszkaniową. Zgodnie z ustawą o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym poniesione wydatki muszą być udokumentowane fakturami w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, wystawionymi od 1 maja 2004 r. Na podstawie wystawionych faktur podatnik ustala kwotę przysługującego mu zwrotu, natomiast urząd skarbowy ocenia jego zasadność.

Zakup materiałów budowlanych udokumentowany fakturami uprawnia do zwrotu, pod warunkiem że dotyczył określonej przez ustawodawcę inwestycji mieszkaniowej. Zwrot VAT przysługuje osobom, które poniosły wydatki na zakup materiałów budowlanych w związku z inwestycją mieszkaniową polegającą na:

■ budowie budynku mieszkalnego,

■ nadbudowie lub rozbudowie budynku na cele mieszkalne lub przebudowie (przystosowaniu) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal mieszkalny spełniający wymagania określone w odrębnych przepisach,

■ remoncie budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

Ponieważ remont domu lub mieszkania to pojęcie szerokie, ustawodawca wyraźnie określił, jakiego rodzaju prace remontowe uprawniają do zwrotu wydatków. Katalog takich robót można znaleźć w załączniku do ustawy. Trzeba pamiętać, że w przypadku remontu przeprowadzone prace muszą mieścić się w ustawowym wykazie. W przeciwnym wypadku zwrot VAT nie będzie przysługiwał.

Wykaz robót zaliczanych do remontu budynku lub lokalu mieszkalnego

I. Wykaz robót zaliczanych do remontu budynku mieszkalnego

1. Remont lub modernizacja przyłączy, elementów przyłączy budynku lub wykonanie nowych przyłączy, obejmujące:

1) przyłącza wodociągowe, hydrofornie;

2) przyłącza kanalizacyjne, bezodpływowe zbiorniki ścieków, urządzenia do oczyszczania ścieków;

3) przyłącza sieci cieplnej, węzły cieplne, kotłownie;

4) przyłącza do linii elektrycznej.

2. Wykonanie nowego przyłącza do sieci gazowej.

3. Remont i modernizacja fundamentów, łącznie z izolacjami, obejmujące:

1) wzmocnienie fundamentów lub ich zabezpieczenie;

2) izolacje przeciwwodne, przeciwwilgociowe, cieplne;

3) osuszanie fundamentów.

4. Remont lub modernizacja elementów konstrukcyjnych budynku lub ich części, dotyczące:

1) konstrukcji stropów;……[..]

więcej w pełnej wersji poradnika Magdaleny Majkowskiej Jak odzyskać VAT na zakupione materiały budowlane